为了进一@@步规范全省税务注销管理@@@@，优化税务注销办@@理@@程序@@，防范税务注销风险@@，国家税务总@@局湖南省税务局@@制定了@@《湖南省税务注销管理@@办@@法@@》，现予以发布@@，自@@2021年@@4月@@1日@@起施行@@，有效期@@5年@@。
特此公告@@。
国家税务总@@局湖南省税务局@@
2021年@@1月@@22日@@
湖南省税务注销管理@@办@@法@@
第一@@章@@ 总@@ 则@@
第一@@条@@ 根据@@《中华人民共和@@国税收征收管理@@法@@》《中华人民共和@@国税收征收管理@@法@@实施细则@@@@》《税务登记管理@@办@@法@@》以及@@“多证合一@@@@”和@@“两证整合@@”登记制度改革有关规定@@，按照@@“放管服@@”改革和@@注销便利化改革有关要求@@，为进一@@步规范税务注销管理@@@@，优化税务注销办@@理@@程序@@，防范税务注销风险@@，结合我省实际@@，制定本@@办@@法@@。
第二@@条@@ 本@@办@@法所@@称税务注销是指纳税人@@和@@扣缴义务人@@（以下简称@@“纳税人@@”）发生解散@@、破产@@、撤销以及@@其他情形@@，依法终止纳税义务@@，向主管税务机关@@申@@请@@办@@理@@注销税务登记或@@清税申@@报的活动@@。
注销税务登记主要适用@@于未领取加载统一@@社会信用代码证照的纳税人@@向其批准设立机关办@@理@@注销前@@，依法向主管税务机关@@申@@报办@@理@@注销税务登记的情形@@。主管税务机关@@核实纳税申@@报@@@@、税款缴纳等@@情况后@@，核准注销并出具@@《税务事项通知书@@》（注销税务登记通知@@）。
清税申@@报主要适用@@于已领取加载统一@@社会信用代码证照的纳税人@@向其批准设立机关办@@理@@注销前@@，依法向主管税务机关@@申@@报清税的情形@@。主管税务机关@@分类办@@理@@清税申@@报后@@，办@@结清税并出具@@《清税证明@@》。
第三@@条@@ 税务注销遵循权责明晰@@、便利高效@@、风险防范的基本@@原则@@@@。
权责明晰原则@@@@，主要是指明晰征纳双方办@@理@@税务注销的权责关系@@，税务机关@@、纳税人@@均依法履行法定的权利和@@义务@@。纳税人@@在提交申@@请@@前@@，应自@@主履行完成资料@@报送@@、纳税申@@报@@、结清税款等@@所@@有涉税义务@@。税务机关@@在受@@理@@申@@请@@后@@，应严格履行注销审核@@、即@@时办@@结@@、限@@时办@@结@@、调查核实等@@税收职责@@。
便利高效@@原则@@@@，主要是指税务机关@@按照@@@@“放管服@@”改革要求@@，不断优化税务注销流程@@，提升税务注销办@@理@@效率@@，增强纳税人@@申@@请@@办@@理@@税务注销@@的透明度和@@可预期性@@，为守法守信纳税人@@提供更加便捷高效的税收行政服务@@。
风险防范原则@@@@，主要是指税务机关@@在日@@常工作中@@，应强化税源监管@@，依法征收管理@@@@，防范税收风险@@，实现夯实征管基础@@、加强日@@常管理@@与便利税务注销的有机结合@@。在注销审核中@@，应充分运用信息化手段查找涉税疑点@@，提升工作效率@@，重点针对违法失信纳税人@@加强调查核实和@@依法处理@@@@，增强税收执法刚性@@，维护良好税收秩序@@。
第四@@条@@ 纳税人@@因住所@@@@、经营地点变动@@，涉及在湖南省内改变主管税务机关@@的@@，通过信息变更办@@理@@@@，不需办@@理@@税务注销@@。
第五@@条@@ 纳税人@@在接受@@税务机关@@实施特别纳税调查调整或@@税务检查@@（含税务稽查@@）期间@@，主管税务机关@@不予办@@理@@税务注销@@，待调查结案后方可办@@理@@税务注销@@。
第二@@章@@ 申@@ 请@@
第六@@条@@ 税务注销申@@请@@是指纳税人@@向税务机关@@说明注销理@@由@@，提出注销申@@请@@的活动@@。
纳税人@@应在规定期限@@内提出税务注销申@@请@@@@，按照@@规定要求提交资料@@@@，并自@@主确认或@@联系主管税务机关@@协助确认是否存在未办@@事项@@@@。经确认存在未办@@事项的@@，应及时办@@结未办@@事项@@。
未办@@事项主要是指纳税人@@应办@@但未办@@理@@或@@在办@@但未办@@结的涉税事项@@。
第七@@条@@ 纳税人@@发生下列情形之一@@的@@，应在规定期限@@内向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@：
（一@@）发生解散@@、破产@@、撤销以及@@其他情形@@，依法终止纳税义务@@的@@，应当在向市场监督管理@@机关或@@者其他机关办@@理@@注销前申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@；
（二@@）按规定不需要在市场监督管理@@机关或@@者其他机关办@@理@@注册登记的@@，但经有关机关批准或@@者宣告终止的@@，应当自@@有关机关批准或@@者宣告终止之日@@起@@15日@@内@@申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@；
（三@@）被市场监督管理@@机关吊销营业执照或@@者被其他机关予以撤销登记的@@，应当自@@营业执照被吊销或@@者被撤销登记之日@@起@@15日@@内@@申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@；
（四@@）纳税人@@因住所@@@@、经营地点变动@@，涉及跨省改变主管税务机关@@的@@，应当在向市场监管机关或@@其他机关申@@请@@办@@理@@变更@@、注销前或@@者住所@@@@、经营地点变动@@前@@，向迁出地主管税务机关@@申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@；
（五@@）境外企业在中国境内承包建筑@@、安装@@、装配@@、勘探工程和@@提供劳务@@，项目完工@@、离开中国的@@，应当在项目完工@@@@、离开中国前@@15日@@内@@，申@@请@@办@@理@@税务注销@@；
（六@@）外国企业常驻代表机构驻在期届满@@、提前终止业务活动的@@，应当在驻在期届满@@、提前终止业务活动前申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@；
（七@@）非境内注册居民企业经税务总@@局确认终止居民身份的@@，应当自@@收到主管税务机关@@书面通知之日@@起@@15日@@内@@申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@。
第八@@条@@ 纳税人@@向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@前@@，应自@@主办@@结以下事项@@：
（一@@）办@@理@@各税种@@（含基金费@@，下同@@）的纳税申@@报@@@@，结清应缴税费款@@（含欠缴税费款@@）、滞纳金@@和@@罚款@@；
（二@@）企业所@@得税纳税人@@在年@@度中清税注销的@@，应当按规定办@@理@@当期企业所@@得税年@@度汇算清缴@@；需进行企业所@@得税清算的纳税人@@@@，应按规定办@@理@@企业所@@得税清算申@@报@@，就其清算所@@得向主管税务机关@@申@@报并依法缴纳企业所@@得税@@；需要进行土地增值税清算的纳税人@@@@，应当按规定办@@理@@土地增值税清算@@；纳税人@@跨区域经营的@@，应当按照@@规定结清经营地税务机关@@的应纳税款以及@@其他涉税事项@@；
（三@@）适用@@“按预征率计算预缴税款方式@@”或@@“按累计销售收入比例分配税款方式@@”缴纳增值税的跨地区经营总@@分支机构纳税人@@@@，办@@理@@分支机构注销时应当先取消该分支机构的增值税缴税方式认定@@；纳税人@@具有出口退@@（免@@）税备案@@的@@，应当先申@@请@@撤回出口退@@（免@@）税备案@@；
（四@@）总@@分机构纳税人@@登记有分支机构的@@，应当先办@@理@@分支机构注销税务登记@@；
（五@@）应由纳税人@@自@@主办@@理@@的其他未办@@事项@@。
第九条@@ 个人独资企业@@、合伙企业向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@前@@，其个人投资者应当按规定办@@理@@当期个人所@@得税汇算清缴@@。个体工商户向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@前@@，应当按规定结清经营所@@得个人所@@得税有关纳税事宜@@。
第十条@@ 纳税人@@向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@时@@，应按规定提交下列资料@@@@：
（一@@）《注销税务登记申@@请@@审批表@@》或@@《清税申@@请@@表@@》;
（二@@）经办@@人身份证件@@、《税务登记证@@》正@@（副@@）本@@、《临时税务登记证@@@@》正@@（副@@）本@@和@@@@《发票领用簿@@》;
（三@@）市场监督管理@@部门吊销营业执照决定原件@@（复印件@@）;
（四@@）上级主管部门批复文件或@@董事会决议原件@@（复印件@@）;
（五@@）项目完工@@证明@@、验收证明等@@相关文件原件@@（复印件@@）;
（六@@）未验旧的发票@@、未使用完的发票及税控专用设备@@;
（七@@）破产@@企业应当提交人民法院终结破产@@程序裁定书@@。
对已进行实名认证的纳税人@@@@，免@@予提供以下证件@@、资料@@：
（一@@）经办@@人身份证件@@、《税务登记证@@》正@@（副@@）本@@、《临时税务登记证@@@@》正@@（副@@）本@@和@@@@《发票领用簿@@》；
（二@@）市场监督管理@@部门吊销营业执照决定原件@@（复印件@@）；
（三@@）上级主管部门批复文件或@@董事会决议原件@@（复印件@@）；
（四@@）项目完工@@证明@@、验收证明等@@相关文件原件@@（复印件@@）。
第十一@@条@@ 已在市场监督管理@@机关领取加载统一@@社会信用代码证照且符合下列情形之一@@的@@@@，纳税人@@可直接向市场监督管理@@机关提出简易注销申@@请@@@@，无需到税务机关@@进行清税申@@报@@，免@@予到税务机关@@办@@理@@清税证明@@@@。
（一@@）未在税务机关@@办@@理@@过涉税事宜@@的纳税人@@@@。
（二@@）在税务机关@@办@@理@@过涉税事宜@@，但未领用发票@@@@、无欠税费@@（滞纳金@@）及罚款@@的纳税人@@@@。
市场监督管理@@机关通过省级信息共享平台@@向税务机关@@传输简易注销申@@请@@信息@@，税务机关@@核实后通过省级信息共享平台@@向市场监督管理@@机关反馈异议情况信息@@，协同办@@理@@简易注销@@。
第十二@@条@@ 未在市场监督管理@@机关领取加载统一@@社会信用代码证照的纳税人@@需要注销的@@，应在规定期限@@内向主管税务机关@@办@@税服务厅申@@请@@办@@理@@税务注销@@@@。
第三@@章@@ 受@@ 理@@
第十三@@条@@ 税务注销受@@理@@是指税务机关@@接到纳税人@@税务注销申@@请@@时依法受@@理@@和@@办@@理@@相关事项的活动@@。
主管税务机关@@办@@税服务厅在受@@理@@税务注销申@@请@@前@@，应提醒纳税人@@办@@结未办@@事项@@，辅导纳税人@@依法提交@@、补正@@资料@@@@。
主管税务机关@@办@@理@@税务注销应实行@@“一@@窗受@@理@@@@、内部流转@@、限@@时办@@结@@、窗口出件@@”的办@@税服务模式@@。
第十四@@条@@ 主管税务机关@@办@@税服务厅在受@@理@@纳税人@@税务注销申@@请@@前@@，办@@税服务厅工作人员应在税收征管信息化系统内查询其是否属于管辖范围@@、是否已认定为非正@@常户@@、是否存在未办@@事项@@；受@@理@@个人独资企业@@@@、合伙企业注销申@@请@@前@@，应当确认其个人投资者是否办@@理@@个人所@@得税汇算清缴等@@@@。
纳税人@@不属于管辖范围的@@，应当告知纳税人@@向有管辖权的税务机关@@申@@请@@税务注销@@。
纳税人@@已认定为非正@@常户的@@，应督促其就逾期未申@@报行为接受@@处罚@@、缴纳罚款@@，并补办@@纳税申@@报@@@@。存在欠税的@@，依法追征税款及滞纳金@@@@。
纳税人@@存在未办@@事项的@@，应一@@次性告知全部未办@@事项内容@@，制作@@《税务事项通知书@@》（未办@@事项通知@@）送达纳税人@@@@。
个人独资企业@@、合伙企业个人投资者未办@@理@@个人所@@得税汇算清缴的@@，应告知企业督促其个人投资者履行个人所@@得税汇算清缴义务@@。
第十五@@条@@ 主管税务机关@@办@@税服务厅核对纳税人@@税务注销申@@请@@资料@@时@@，应按照@@以下情况分别处理@@@@：
（一@@）纳税人@@税务注销申@@请@@提交资料@@齐全@@、符合法定形式的@@，予以受@@理@@@@；
（二@@）纳税人@@税务注销申@@请@@提交资料@@涉及的有关内容可以当场补正@@的@@，辅导纳税人@@当场补正@@后予以受@@理@@@@@@；
（三@@）纳税人@@税务注销申@@请@@提交资料@@不齐全或@@不符合法定形式的@@@@，一@@次性告知纳税人@@需补正@@的内容@@，制作@@《税务事项通知书@@》（补正@@通知@@）。
第四@@章@@ 即@@ 办@@
第十六@@条@@ 税务注销即@@办@@是指税务机关@@受@@理@@纳税人@@税务注销申@@请@@后@@，确认符合即@@办@@条件@@，由主管税务机关@@办@@税服务厅当场办@@结税务注销@@@@，即@@时出具税务注销文书的行为@@@@。
第十七@@条@@ 符合下列情形之一@@的@@，主管税务机关@@办@@税服务厅在税收征管信息化系统内确认无未办@@事项后@@，当场办@@结税务注销@@，即@@时出具注销或@@清税文书@@：
（一@@）未在税务机关@@办@@理@@过涉税事宜@@的纳税人@@@@；
（二@@）未处于税务检查状态@@、未领用发票@@、无欠税费@@（滞纳金@@）及罚款@@的纳税人@@@@；
（三@@）未处于税务检查状态@@、无欠税费@@（滞纳金@@）及罚款@@、已缴销增值税发票及税控专用设备@@，且纳税信用级别为@@A级和@@@@B级的@@纳税人@@@@；
（四@@）未处于税务检查状态@@、无欠税费@@（滞纳金@@）及罚款@@、已缴销增值税发票及税控专用设备@@，且控股@@母公司纳税信用级别为@@A级的@@M级纳税人@@@@；
（五@@）未处于税务检查状态@@、无欠税费@@（滞纳金@@）及罚款@@、已缴销增值税发票及税控专用设备@@，且属省级人民政府引进人才或@@经省级以上行业协会等@@机构认定的行业领军人才等@@创办@@的企业@@；
（六@@）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户@@；
（七@@）未达到增值税纳税起征点的纳税人@@@@；
（八@@）经人民法院裁定宣告破产@@@@，持人民法院终结破产@@程序裁定书向税务机关@@申@@请@@税务注销的纳税人@@@@。
第十八@@条@@ 凡符合税务注销即@@办@@条件的纳税人@@@@，若资料@@不齐@@，可采取@@“承诺制@@”容缺办@@理@@@@，税务机关@@可在其作出承诺后@@，即@@时出具清税文书@@。对于在承诺的时限@@内未履行承诺的纳税人@@@@，税务机关@@有权将其法定代表人@@、财务负责人纳入纳税信用@@D级管理@@@@。
第十九条@@ 凡符合税务注销即@@办@@条件且经确认无未办@@事项的@@，主管税务机关@@在受@@理@@税务注销申@@请@@后@@，应严格按照@@即@@办@@程序在办@@税服务厅当场办@@结@@。
第五@@章@@ 限@@ 办@@
第二@@十条@@ 税务注销限@@办@@是指税务机关@@受@@理@@纳税人@@税务注销申@@请@@后@@，确认不属于即@@办@@范围@@，需由主管税务机关@@办@@税服务厅传递至税源管理@@部门@@依法核实纳税申@@报@@@@、税款缴纳情况@@或@@清税申@@报情况@@，并在规定时限@@内办@@结税务注销@@，出具税务注销文书的行为@@。
第二@@十一@@条@@ 凡不属于税务注销即@@办@@范围的注销申@@请@@@@，主管税务机关@@办@@税服务厅应于受@@理@@的当天将相应资料@@和@@信息传递至税源管理@@部门@@@@。
第二@@十二@@条@@ 税源管理@@部门@@通过税收征管信息化系统核实纳税人@@纳税申@@报@@@@、税款缴纳情况@@，重点核实纳税人@@欠缴税费及滞纳金@@情况@@。
对于税收风险管理@@子系统存在疑点或@@日@@常管理@@过程中已掌握涉税风险信息@@，决定下户现场进行调查巡查的@@，税务人员应按规定报税源管理@@部门@@主要负责人同意后@@，方可进行税务注销调查巡查@@。调查巡查结果应当及时反馈税源管理@@部门@@主要负责人@@。
第二@@十三@@条@@ 税源管理@@部门@@（分局@@、所@@、股@@）主要负责人对已办@@结所@@有应办@@事项的纳税人@@税务注销限@@办@@程序进行终审@@，并将终审结果推送至办@@税服务厅@@，办@@税服务厅工作人员根据@@终审结果及时向纳税人@@出具税务注销文书@@。
第二@@十四@@条@@ 主管税务机关@@税源管理@@部门@@在办@@理@@税务注销过程中@@，发现纳税人@@有下列情形之一@@的@@，中止税务注销程序@@，并及时告知纳税人@@@@：
（一@@）涉嫌逃避缴纳税款@@、骗取出口退税@@、虚开发票@@、非法制售或@@伪造发票等@@@@，需要移交税务稽查处理@@的@@；
（二@@）需要实施反避税调查的@@；
（三@@）需要进行特别纳税调整的@@；
（四@@）纳税人@@有欠税费@@（滞纳金@@）未缴纳的@@；
（五@@）经依法核实纳税申@@报@@@@、税款缴纳情况@@或@@清税申@@报情况@@后@@，作出相关处理@@决定@@，但纳税人@@不履行相应义务的@@；
（六@@）其他法定中止税务注销程序@@的情形@@。
第二@@十五@@条@@ 在税务注销过程中有下列情形之一@@的@@，税务注销程序终止@@：
（一@@）纳税人@@主动申@@请@@终止税务注销程序的@@；
（二@@）纳税人@@查无下落@@，无法实施税务注销的@@；
（三@@）注销中止时间超过@@20天仍无法恢复注销流程的@@；
（四@@）其他法定税务注销程序终止@@的情形@@。
第二@@十六@@条@@ 增值税一@@般纳税人@@的税务注销限@@办@@@@，一@@般应于受@@理@@之日@@起@@10个工作日@@内@@办@@结@@。增值税小规模纳税人@@@@、个体工商户和@@其他纳税人@@的税务注销限@@办@@@@，一@@般应于受@@理@@之日@@起@@5个工作日@@内@@办@@结@@。如国家税务总@@局对上述办@@理@@期限@@另有规定的@@，从其规定@@。
第六@@章@@ 附@@ 则@@
第二@@十七@@条@@ 本@@办@@法所@@称税源管理@@部门@@是指直接承担基础管理@@和@@日@@常征收服务事项的机构和@@部门@@，主要包括省@@、市局第二@@税务分局@@@@，县市区局税源管理@@股@@@@、属地税务分局@@@@（所@@）等@@，不包括未直接承担基础管理@@和@@日@@常征收服务事项的县市区局税源管理@@股@@@@@@。
第二@@十八@@条@@ 本@@办@@法所@@称税收征管信息化系统包括金税三@@期税收管理@@系统@@、自@@然人税收管理@@系统@@、增值税发票管理@@系统@@、金税三@@期税收风险管理@@子系统@@、一@@户式征管查询分析平台@@等@@信息化系统@@。
第二@@十九条@@ 已办@@理@@临时税务登记纳税人@@的税务注销按照@@本@@办@@法执行@@。
第三@@十条@@ 本@@办@@法自@@@@2021年@@4月@@1日@@起施行@@，有效期@@5年@@。
全文有效@@
失效时间@@：2026年@@3月@@31日@@
失效原因@@：文件执行到期@@
