各省@@、自治区@@、直辖市人民政府@@，国务院各部委@@、各直属机构@@：
改革开放以来@@，我国注册会计师行业规模不断扩大@@，服务@@范围不断拓展@@，行业发展总体向好@@，在维护资本市场秩序和社会公众利益@@、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用@@，但同时也存在会计师事务所@@“看门人@@”职责履行不到位@@、行业监管和执法力度不足等问@@题@@@@，企业财务会计信息失真@@、上市公司财务造假等现象时有发生@@。为深入贯彻党中@@央@@、国务院关于严肃财经纪律@@的决策部署@@，切实加强会计师事务所监管@@，遏制财务造假@@，有效发挥注册会计师审计@@鉴证作用@@，经国务院同意@@，现就进一@@步规范财务审计@@秩序@@、促进注册会计师行业健康发展提出以下意见@@。
一@@、总体要求@@
（一@@）指导思想@@。以习近平新时代中@@国特色社会主义思想为指导@@，全面贯彻党的十@@九@@大和十@@九@@届二@@中@@@@、三@@中@@@@、四@@中@@@@、五@@中@@全会精神@@，切实增强@@“四@@个意识@@”、坚定@@“四@@个自信@@”、做到@@“两个维护@@”，按照党中@@央@@、国务院决策部署@@，严肃财经纪律@@，以全面提升注册会计师行业服务@@国家建设能力为目标@@@@，统筹发展和安全@@，紧抓质量提升主线@@，守住诚信操守底线@@，筑牢法律法规红线@@。坚持监管与服务@@并重@@、治标@@与治本结合@@，树立系统观念@@，做好统筹谋划@@，努力构建部门协同@@、多方联动@@、社会参与的监管工作格局@@，有效解决突出问题@@@@，切实加强行政监管@@，逐步完善行业治理@@，显著优化执业环境@@@@，持续提升审计@@质量@@@@，为维护社会公平正义@@、规范市场经济秩序@@、保障国家经济安全提供有力支撑@@。
（二@@）工作原则@@。
——诚信为本@@，质量为先@@。将诚信建设作为行业发展的生命线@@，始终坚持质量至上的发展导向@@，持续提升注册会计师执业能力@@、独立性@@、道德水平和行业公信力@@。
——从严监管@@，从严执法@@。坚持问题@@导向@@，坚决纠正违反职业规范和道德规范的重大问题@@@@，严厉打击会计审计@@违法违规行为@@，发现一@@起@@、查处一@@起@@，做到@@“零容忍@@”，曝光典型案例@@，树行业正气@@。
——归位尽责@@，协同发力@@。加强监管部门之间@@、政府部门和行业协会之间的沟通协作@@，进一@@步厘清职责边界@@，落实监管责任@@，加强统筹协调@@，完善工作机制@@，强化信息共享@@，形成监管合力@@。
——综合施策@@，多措并举@@。加强注册会计师行业监管的系统性@@、协同性@@，综合运用行政监管@@、市场约束@@、行业自律@@、社会监督@@等多种方式手段@@，优化执业环境@@，净化行业风气@@，督促会计师事务所提升内部管理@@水平@@，提高行业监管效能@@。
——着眼长远@@，常抓不懈@@。立足当前@@，强化法律法规和职业道德要求@@，狠抓审计@@职业规范@@，集中@@解决突出问题@@@@；着眼长远@@，与时俱进完善相关基础制度规范@@，形成长效机制@@，全面提升行业监管能力和治理水平@@。
二@@、依法整治财务审计@@秩序@@
（三@@）依法加强从事证券业务的会计师事务所监管@@。行业主管部门严格履行职责@@，充实财会监督@@检查力量@@，推动形成专业化执法检查机制@@，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日@@常监管@@。出台会计师事务所监督@@检查办法@@，突出检查重点@@，提高检查频次@@，严格处理处罚@@，建立自查自纠报告机制@@，强化会计师事务所责任@@。完善相关部门对从事证券业务的会计师事务所监管的协作机制@@，加强统筹协调@@，形成监管合力@@，对会计师事务所和上市公司从严监管@@@@，依法追究财务造假的审计@@责任@@、会计责任@@。加强财会监督@@大数据@@分析@@，对财务造假进行精准打击@@。
（四@@）严肃查处违法违规行为并曝光典型案例@@@@。上下联动@@、依法整治各类违法违规行为@@，特别是针对当前行业内较为突出的会计师事务所无证经营@@、注册会计师挂名执业@@、网络售卖审计@@报告@@、超出胜任能力执业@@、泄露传播涉密敏感信息等@@，坚决纠正会计师事务所串通舞弊@@、丧失独立性@@等违反职业规范和道德规范的重大问题@@@@。梳理一@@批财务会计领域违法违规典型案件@@，形成各部门共同行动清单@@，区分不同情况依法依规严肃处理@@，坚决做到@@@@“零容忍@@”，对影响恶劣的重大案件从严从重处罚@@，对违法违规者形成有效震慑@@。加大典型案例曝光力度@@，对全社会@@、全行业形成警示@@。
（五@@）加快推进注册会计师行业法律和基础制度建设@@。制定注册会计师行业基础性制度清单@@，及时跟进健全相关制度规定@@，建立健全制度化@@、常态化的长效机制@@。推动加快修订@@注册会计师法@@，进一@@步完善行政强制措施@@、丰富监管工具@@、细化处罚标@@准@@、加大处罚力度@@。合理区分财务造假的企业会计责任@@和会计师事务所审计@@责任@@，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任@@。完善会计师事务所组织形式相关规定@@，明确公众利益实体审计@@要求@@。按照过罚相当原则依法处理涉会计师事务所责任案件@@，研究完善会计师事务所和注册会计师法律责任相关司法解释@@，进一@@步明确特殊普通合伙会计师事务所的民事责任承担方式@@。完善维护信息安全要求@@，明确境外机构和人员入境执业等相关监管规定@@。科学合理确定会计师事务所从事上市公司等特定实体审计@@业务的具体要求@@，统一@@公开相关标@@准@@。结合实际优化会计师事务所和注册会计师审计@@轮换机制@@。
（六@@）建立健全监管合作机制@@。建立跨部门合作机制@@，实现财会监督@@与其他方面监督@@有机贯通@@、协同发力@@。建立注册会计师行业年@@度工作会议和日@@常联席会议机制@@，整合力量@@、凝聚共识@@，切实形成监管合力@@@@，及时研究解决制约行业发展的突出问题@@@@，不断提升行业监管水平@@。针对财务会计领域跨区域@@、跨行业的突出问题@@@@，加强中@@央与地方之间@@、部门之间监管协调@@。依法依规开展跨境会计审计@@监管合作@@，维护国家经济信息安全和企业合法权益@@，增强国际公信力和影响力@@。
三@@、强化行业日@@常管理@@@@
（七@@）强化国家统一@@的会计制度贯彻实施@@。完善企业会计准则体系@@，修订@@相关指南@@、案例等@@，加强培训和实务指导@@，及时解决贯彻实施中@@存在的突出问题@@@@。制定推广会计数据@@标@@准@@，开展企业会计报表电子报送试点@@，推动部门间会计数据@@共享@@。推动加快修订@@会计法@@，进一@@步明确会计核算@@、内部控制@@、信息化建设等要求@@，丰富监管手段@@，大幅提高处罚标@@准@@，加大财务造假法律责任追究力度@@，推进会计诚信体系建设@@，全面提升企业会计信息质量@@。
（八@@）加强行业日@@常监管和信用管理@@@@。加强信息化建设@@，构建注册会计师行业统一@@监管信息平台@@@@，通过业务报备@@、电子证照和签章等手段加强日@@常监测@@，提升监管效率和水平@@。探索@@建立审计@@报告数据@@单一@@来源制度@@，推动实现全国范围@@“一@@码通@@”，从源头治理虚假审计@@报告问题@@@@。出台注册会计师行业严重失信主体@@名单管理@@办法@@，依法依规共享和公开相关信息并实施联合惩戒@@。畅通投诉举报渠道@@，建立统一@@的行业举报受理平台@@@@，完善投诉举报办理机制@@，做到@@“接诉必应@@、限时核查@@，查实必处@@、处则从严@@”。
（九@@）完善审计@@准则体系和职业道德规范体系@@。立足我国注册会计师执业实践@@，结合准则国际趋同等需要@@，及时修订@@完善审计@@准则体系并推动落地实施@@。加强职业道德守则宣传@@、培训和实施指导@@，针对职业规范和道德规范执行的薄弱环节@@，指导会计师事务所改进审计@@程序@@，增强审计@@独立性@@@@，提高应对财务舞弊的执业能力@@。
四@@、优化执业环境@@和能力@@
（十@@）引@@导会计师事务所强化内部管理@@@@。加强会计师事务所一@@体化管理@@@@，出台一@@体化管理@@办法@@，建立可衡量@@、可比较的指标@@体系@@，引@@导会计师事务所在人员调配@@、财务安排@@、业务承接@@、技术标@@准和信息化建设方面实行统一@@管理@@@@，建立健全公开@@、透明@@、规范的一@@体化管理@@检查评估程序@@。进一@@步完善会计师事务所综合排名机制@@，将一@@体化管理@@检查评估结果作为排名的重要依据@@，引@@导会计师事务所对标@@对表加强内部管理@@@@。结合大@@、中@@、小型会计师事务所特点@@，每年@@从一@@体化管理@@@@、信息化管理@@@@、“专精特@@”发展等方面树立典型示范@@，推广先进经验@@。着力培育一@@批国内领先@@、国际上有影响力的会计师事务所@@，助力更多@@自主品牌会计师事务所走向世界@@。
（十@@一@@@@）推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设@@。加强对企业内部审计@@工作的指导和监督@@@@，调动内部审计@@和社会审计@@力量@@，增强审计@@监管合力@@。完善国有企业@@、上市公司选聘会计师事务所有关规定@@，压实企业审计@@委员会责任@@，科学设置选聘会计师事务所指标@@权重@@，提高质量因素权重@@，降低价格因素权重@@，完善报价因素评价方式@@，引@@导形成以质量为导向的选聘机制@@，从源头有效遏制恶性竞争@@。加强对选聘相关规定执行情况的监督@@@@，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告@@。
（十@@二@@@@）提升会计师事务所审计@@风险承担能力@@。完善职业责任保险制度@@，修订@@《会计师事务所职业责任保险暂行办法@@》，根据资本市场发展和证券业务现状@@，充分考虑会计师事务所客户群体@@、风险状况等客观差异@@，完善保险金额等相关要求@@。加强职业责任保险和职业风险基金计提情况监督@@@@，规范职业风险基金管理@@和使用@@，督促会计师事务所提升风险防范能力@@。探索@@实行行业集中@@投保@@。
（十@@三@@@@）加强注册会计师专业培训教育@@。创新继续教育方式@@，围绕专业胜任能力@@、职业技能@@、职业价值@@、职业道德等重点@@，丰富完善教育内容@@。充分利用信息技术手段@@，上线继续教育相关应用@@，切实提高培训效果@@，持续保持和强化注册会计师专业胜任能力和职业道德操守@@，提升审计@@质量@@。
（十@@四@@@@）进一@@步规范银行函证业务@@。加强银行函证数字化平台@@建设@@，加快推进函证集约化@@、规范化@@、数字化进程@@，利用信息技术解决函证不实@@、效率低下@@、收费过高等问题@@@@，支持提升审计@@效率和质量@@。开展银行函证第三@@方平台@@试点工作@@，总结试点经验@@，形成配套工作指引@@@@，完善业务@@、数据@@、安全等标@@准体系@@，推动银行函证数字化平台@@规范@@、有序@@、安全运行@@，并在上市公司年@@报审计@@中@@推广应用@@。规范银行函证业务及收费行为@@，对提供不实回函等违法违规行为依法依规严肃查处@@。
五@@、加强组织实施@@
（十@@五@@@@）加强党的全面领导@@。进一@@步落实行业党建工作责任@@，坚持会计师事务所党的组织和工作有形覆盖与有效覆盖相统一@@@@，推动会计师事务所将党建工作要求载入章程或协议@@，加强教育@@、管理@@、监督@@、服务@@，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用@@，为注册会计师行业健康发展提供坚强政治保证@@。
（十@@六@@@@）加强组织领导@@。各地区@@、各有关部门要从经济社会发展和全面深化改革开放的大局出发@@，充分认识推动注册会计师行业健康发展的重要性@@，将相关工作摆到重要议事日@@程@@，并作为巡视督导的重要内容@@。财政@@部门作为主管部门要牵头建立信息报送@@、督查考评等制度@@，发挥统筹抓总作用@@。强化行业自律@@@@，支持注册会计师协会依法履职@@，充分发挥协会作用@@。密切关注注册会计师行业发展重大问题@@@@，加强前瞻性@@、预判性研究@@，坚持问题@@导向@@，注重体系建设@@，制定完善基础制度@@，及时出台配套政策@@，精准施策@@，扎实推进各项重点工作@@。
（十@@七@@@@）加强宣传引@@导@@。建立行业舆情日@@常监测@@、会商研判以及中@@央和地方@@、政府部门和行业协会的分级分类响应机制@@。加强对注册会计师行业法律法规和监管制度的宣传@@，积极引@@导社会舆论和市场预期@@。
国务院办公厅@@
2021年@@7月@@30日@@
（此件公开发布@@）
