减税降费@@惠企政策@@@@@@专栏@@：2023年@@重庆@@支持@@创业就业优惠政策@@@@

税收优惠政策@@指引@@-重庆@@市财政局@@ (cq.gov.cn)

　　按照@@政府@@工作报告@@“完善税费优惠政策@@@@，对现行减税降费@@@@、退税缓税等措施@@，该延续的@@延续@@，该优化的@@优化@@”的@@工作要求@@，重庆@@市财政局@@认真落实各项税收优惠政策@@@@。为切实减轻市场主体@@税收负担@@，重庆@@市财政局@@梳理了国务院@@、财政部@@2023年@@新出台以及延续执行的@@各项税收优惠政策@@@@（截至@@10月@@31日@@），11月@@7日@@起将通过@@“重庆@@财政@@”微信公众号@@@@“减税降费@@惠企政策@@@@@@”专栏持@@续推送@@，帮助企业和个人@@更好地了解政策@@@@、掌握政策@@@@、用好政策@@@@，最大程度释放政策@@红利@@、激发市场发活力@@、稳定市场信心@@。

　　注@@：本次@@梳理均以文件原文为依据@@，若有表述不清之处请以国务院@@、财政部@@出台的@@文件为准@@。相关文件可在@@财政部@@税政司@@“政策@@发布@@”（网址链接@@：http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/）以及重庆@@市财政局@@网站@@“财税@@政策@@@@”（网址链接@@：https://czj.cq.gov.cn/zwgk_268/cszc/）专栏查阅@@。

　　一@@、吸纳重点群体就业税费减免政策@@@@

　　政策@@要点@@

　　自@@2023年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@，企业招用脱贫人@@口@@@@，以及在@@人@@力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年@@以上且持@@@@《就业创业证@@》或@@《就业失业登记证@@》（注@@明@@“企业吸纳税收政策@@@@”）的@@人@@员@@，与其签订@@ 1年@@以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的@@@@，自@@签订劳动合同并缴纳社会保险当月@@起@@，在@@3年@@内@@按实际招用人@@数予以定额依次@@扣减增值税@@、城市维护建设税@@、教育费附加@@、地方教育附加和企业所得税优惠@@。定额标准为每人@@每年@@@@7800元@@。城市维护建设税@@、教育费附加@@、地方教育附加的@@计税依据是@@享受本项税收优惠政策@@前的@@增值税应纳税额@@。

　　二@@、吸纳退役士兵就业税费减免政策@@@@

　　政策@@要点@@

　　自@@2023年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@，企业招用自@@主就业退役士兵@@，与其签订@@1年@@以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的@@@@，自@@签订劳动合同并缴纳社会保险当月@@起@@，在@@3年@@内@@按实际招用人@@数予以定额依次@@扣减增值税@@、城市维护建设税@@、教育费附加@@、地方教育附加和企业所得税优惠@@。定额标准为每人@@每年@@@@9000元@@。

　　三@@、重点群体创业税费减免政策@@@@

　　政策@@要点@@

　　自@@2023年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@，脱贫人@@口@@（含防止返贫监测对象@@）、持@@《就业创业证@@》（注@@明@@“自@@主创业税收政策@@@@”或@@“毕业年@@度内自@@主创业税收政策@@@@@@”）或@@《就业失业登记证@@》（注@@明@@“自@@主创业税收政策@@@@”）的@@人@@员@@，从事个体经营的@@@@，自@@办理个体工商户登记当月@@起@@，在@@3年@@（36个月@@@@）内按每户每年@@@@24000元@@为限额依次@@扣减其当年@@实际应缴纳的@@增值税@@、城市维护建设税@@、教育费附加@@、地方教育附加和个人@@所得税@@。

　　四@@、退役士兵创业税费减免政策@@@@

　　政策@@要点@@

　　自@@2023年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@，自@@主就业退役士兵从事个体经营的@@@@@@，自@@办理个体工商户登记当月@@起@@，在@@3年@@（36个月@@@@）内按每户每年@@@@24000元@@为限额依次@@扣减其当年@@实际应缴纳的@@增值税@@、城市维护建设税@@、教育费附加@@、地方教育附加和个人@@所得税@@。

　　五@@、创业投资企业@@和天使投资个人@@投资初创科技型企业@@@@

　　政策@@要点@@

　　1.公司制创业投资企业@@采取股权@@投资方式直接投资于种子期@@、初创期科技型企业@@（以下简称初创科技型企业@@@@）满@@2年@@（24个月@@@@，下同@@）的@@，可以按照@@投资额的@@@@70%在@@股权@@@@持@@有满@@@@2年@@的@@@@当年@@抵扣该公司制创业投资企业@@的@@应纳税所得额@@；当年@@不足抵扣的@@@@，可以在@@以后纳税年@@度结转抵扣@@。

　　2.有限合伙制创业投资企业@@@@（以下简称合伙创投企业@@）采取股权@@投资方式直接投资于初创科技型企业@@满@@@@2年@@的@@@@，该合伙创投企业的@@法人@@合伙人@@可以按照@@对初创科技型企业@@投资额的@@@@70%抵扣法人@@合伙人@@从合伙创投企业分得的@@所得@@；当年@@不足抵扣的@@@@，可以在@@以后纳税年@@度结转抵扣@@。

　　初创科技型企业@@，应同时符合@@以下条件@@：

　　1.在@@中国境内@@（不包括港@@、澳@@、台地区@@）注@@册成立@@、实行查账征收的@@居民企业@@；

　　2.接受投资时@@，从业人@@数不超过@@300人@@，其中具有大学本科以上学历的@@从业人@@数不低于@@30%；资产总额和年@@销售收入均不超过@@5000万元@@@@；

　　3.接受投资时@@设立时间不超过@@5年@@（60个月@@@@）；

　　4.接受投资时@@以及接受投资后@@@@2年@@内@@未在@@境内外证券交易所上市@@；

　　5.接受投资当年@@及下一@@纳税年@@度@@，研发费用总额占成本费用支出的@@比例不低于@@20%。

　　创业投资企业@@，应同时符合@@以下条件@@：

　　1.在@@中国境内@@（不含港@@、澳@@、台地区@@）注@@册成立@@、实行查账征收的@@居民企业@@或@@合伙创投企业@@，且不属于被投资初创科技型企业@@的@@发起人@@@@；

　　2.符合@@《创业投资企业@@管理暂行办法@@》（发展改革委等@@10部门令第@@39号@@）规定或@@者@@《私募投资基金监督管理暂行办法@@》（证监会令第@@105号@@)关于创业投资基金的@@特别规定@@，按照@@上述规定完成备案且规范运作@@；

　　3.投资后@@2年@@内@@，创业投资企业@@及其关联方持@@有被投资初创科技型企业@@的@@股权@@比例合计应低于@@50%。

　　2019 年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@，在@@此期间已投资满@@@@2年@@及新发生的@@投资@@，可按@@《财政部@@ 税务总局关于创业投资企业@@和天使投资个人@@有关税收政策@@的@@通知@@》（财税@@〔2018〕55号@@）文件和@@《财政部@@ 税务总局关于延续执行创业投资企业@@和天使投资个人@@投资初创科技型企业@@@@有关政策@@条件的@@公告@@》（2023年@@17号@@）适用有关税收政策@@@@。

　　六@@、支持@@创业投资企业@@@@（含创投基金@@）政策@@

　　政策@@要点@@

　　2027年@@12月@@31日@@前@@，创投企业可以选择按单一@@投资基金核算或@@者按创投企业年@@度所得整体核算两种方式之一@@@@，对其个人@@合伙人@@来源@@于创投企业的@@所得计算个人@@所得税应纳税额@@。

　　创投企业选择按单一@@投资基金核算的@@@@，其个人@@合伙人@@从该基金应分得的@@股权@@转让@@所得和股息红利所得@@，按照@@20%税率计算缴纳个人@@所得税@@。单一@@投资基金的@@股权@@转让@@所得@@，按一@@个纳税年@@度内不同投资项目@@的@@所得和损失相互抵减后的@@余额计算@@，余额大于或@@等于零的@@@@，即确认为该基金的@@年@@度股权@@转让@@所得@@；余额小于零的@@@@，该基金年@@度股权@@转让@@所得按零计算且不能跨年@@结转@@。个人@@合伙人@@按照@@其应从基金年@@度股权@@转让@@所得中分得的@@份额计算其应纳税额@@，如符合@@财税@@@@〔2018〕55号@@规定条件的@@@@，创投企业个人@@合伙人@@可以按照@@被转让@@项目@@对应投资额的@@@@70%抵扣其应从基金年@@度股权@@转让@@所得中分得的@@份额后再计算其应纳税额@@，当期不足抵扣的@@@@，不得向以后年@@度结转@@。单一@@投资基金的@@股息红利所得@@，以其来源@@于所投资项目@@分配的@@股息@@、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的@@全额计算@@。除前述可以扣除的@@成本@@、费用之外@@，单一@@投资基金发生的@@包括投资基金管理人@@的@@管理费和业绩报酬在@@内的@@其他支出@@，不得在@@核算时扣除@@。

　　创投企业选择按年@@度所得整体核算的@@@@，其个人@@合伙人@@应从创投企业取得的@@所得@@，按照@@“经营所得@@”项目@@、5%—35%的@@超额累进税率计算缴纳个人@@所得税@@@@。创投企业年@@度所得整体核算如财税@@@@〔2018〕55号@@规定条件的@@@@，创投企业个人@@合伙人@@可以按照@@被转让@@项目@@对应投资额的@@@@70%抵扣其可以从创投企业应分得的@@经营所得@@后再计算其应纳税额@@。年@@度核算亏损的@@@@，准予按有关规定向以后年@@度结转@@。按照@@“经营所得@@”项目@@计税的@@个人@@合伙人@@@@，没有综合所得的@@@@，可依法减除基本减除费用@@、专项扣除@@、专项附加扣除以及国务院确定的@@其他扣除@@。从多处取得经营所得@@的@@@@，应汇总计算个人@@所得税@@，只减除一@@次@@上述费用和扣除@@。

　　创投企业选择按单一@@投资基金核算或@@按创投企业年@@度所得整体核算后@@，3年@@内@@不能变更@@@@。

　　七@@、科技企业孵化器@@、大学科技园@@、众创空间@@@@

　　政策@@要点@@

　　（1）对国家级@@、省级科技企业孵化器@@@@、大学科技园@@和国家备案众创空间@@@@自@@用以及无偿或@@通过出租等方式提供给在@@孵对象使用的@@房产@@、土地@@，免征房产税和城镇土地@@使用税@@；对其向在@@孵对象提供孵化服务取得的@@收入@@，免征增值税@@。本公告所称孵化服务是@@指为在@@孵对象提供的@@经纪代理@@@@、经营租赁@@、研发和技术@@、信息技术@@、鉴证咨询@@服务@@。执行期限延长至@@2027年@@12月@@31日@@。

　　（2）2027年@@12月@@31日@@前@@，对国家级@@、省级科技企业孵化器@@@@、大学科技园@@和国家备案众创空间@@@@自@@用以及无偿或@@通过出租等方式提供给在@@孵对象使用的@@房产@@、土地@@，免征房产税和城镇土地@@使用税@@；所称孵化服务是@@指为在@@孵对象提供的@@经纪代理@@、经营租赁@@、研发和技术@@、信息技术@@、鉴证咨询@@服务@@。

　　八@@、企业改制@@重组@@

　　（一@@）企业改制@@重组@@有关土地@@增值税优惠@@

　　《财政部@@ 税务总局关于继续实施企业@@改制重组有关土地@@增值税政策@@的@@公告@@@@》（财政部@@ 税务总局公告@@2021年@@第@@21号@@）

　　《关于继续实施企业@@改制重组有关土地@@增值税政策@@的@@公告@@》（财政部@@ 税务总局公告@@2023年@@第@@51号@@）

　　政策@@要点@@

　　2021年@@1月@@1日@@—2027年@@12月@@31日@@，企业按有关规定整体改制@@@@，包括非公司制企业改制@@为有限责任公司或@@股份@@有限公司@@，有限责任公司变更@@为股份@@有限公司@@，股份@@有限公司变更@@为有限责任公司@@，对改制@@前的@@企业将国有土地@@使用权@@、地上的@@建筑物及其附着物@@（以下称房地产@@）转移@@、变更@@到改制后的@@企业@@，暂不征土地@@增值税@@；

　　按照@@法律规定或@@合同约定@@@@，两个或@@两个以上企业合并为一@@个企业@@，且原企业投资主体@@存续的@@@@，对原企业将房地产转移@@@@、变更@@到合并后的@@企业@@，暂不征收土地@@增值税@@；

　　按照@@法律规定或@@合同约定@@@@，企业分设为两个或@@两个以上与原企业投资主体@@相同的@@企业@@，对原企业将房地产转移@@@@、变更@@到分立后的@@企业@@，暂不征收土地@@增值税@@；

　　单位@@、个人@@在@@改制重组时以房地产作价入股@@进行投资@@，对其将房地产转移@@@@、变更@@到被投资的@@企业@@，暂不征收土地@@增值税@@。

　　（二@@）重组契税优惠@@

　　《财政部@@ 税务总局继续执行企业@@、事业单位@@改制@@重组有关契税政策@@的@@公告@@》（财政部@@ 税务总局公告@@2021年@@第@@17号@@）

　　《关于继续实施企业@@、事业单位@@改制@@重组有关契税政策@@的@@公告@@》（财政部@@ 税务总局公告@@2023年@@第@@49号@@）

　　政策@@要点@@

　　自@@2021年@@1月@@1日@@至@@2027年@@12月@@31日@@：

　　（1）企业改制@@

　　企业按照@@@@《中华人@@民共和国公司法@@》有关规定整体改制@@，包括非公司制企业改制@@为有限责任公司或@@股份@@有限公司@@，有限责任公司变更@@为股份@@有限公司@@，股份@@有限公司变更@@为有限责任公司@@，原企业投资主体@@存续并在@@改制@@（变更@@）后的@@公司中所持@@股权@@@@（股份@@）比例超过@@75%，且改制@@（变更@@）后公司承继原企业权利@@、义务的@@@@，对改制@@（变更@@）后公司承受原企业土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@。

　　（2）事业单位@@改制@@

　　事业单位@@按照@@国家有关规定改制为企业@@，原投资主体@@存续并在@@改制后企业中出资@@（股权@@、股份@@）比例超过@@50%的@@，对改制@@后企业承受原事业单位@@土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@。

　　（3）公司合并@@

　　两个或@@两个以上的@@公司@@，依照法律规定@@、合同约定@@，合并为一@@个公司@@，且原投资主体@@存续的@@@@，对合并后公司承受原合并各方土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@。

　　（4）公司分立@@

　　公司依照法律规定@@@@、合同约定@@分立为两个或@@两个以上与原公司投资主体@@相同的@@公司@@，对分立后公司承受原公司土地@@@@@@、房屋权属@@，免征契税@@。

　　（5）企业破产@@

　　企业依照有关法律法规规定实施破产@@，债权人@@@@（包括破产企业职工@@）承受破产企业抵偿债务的@@土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@；对非债权人@@@@承受破产企业土地@@@@、房屋权属@@，凡按照@@@@《中华人@@民共和国劳动法@@》等国家有关法律法规政策@@妥善安置原企业全部职工规定@@，与原企业全部职工签订服务年@@限不少于三@@年@@的@@@@劳动用工合同的@@@@，对其承受所购企业土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@；与原企业超过@@30%的@@职工签订服务年@@限不少于三@@年@@的@@@@劳动用工合同的@@@@，减半征收契税@@。

　　（6）资产划转@@

　　对承受县级以上人@@民政府@@或@@国有资产管理部门按规定进行行政性调整@@、划转国有土地@@@@、房屋权属@@的@@单位@@@@，免征契税@@。

　　同一@@投资主体@@内部所属企业之间土地@@@@、房屋权属@@的@@划转@@，包括母公司与其全资子公司之间@@，同一@@公司所属全资子公司之间@@，同一@@自@@然人@@与其设立的@@个人@@独资企业@@、一@@人@@有限公司之间土地@@@@、房屋权属@@的@@划转@@，免征契税@@。

　　母公司以土地@@@@、房屋权属@@向其全资子公司增资@@，视同划转@@，免征契税@@。

　　（7）债权转股权@@@@

　　经国务院批准实施债权转股权@@@@的@@企业@@，对债权转股权@@@@后新设立的@@公司承受原企业的@@土地@@@@、房屋权属@@，免征契税@@。

　　（8）划拨用地出让或@@作价出资@@

　　以出让方式或@@国家作价出资@@（入股@@）方式承受原改制重组企业@@、事业单位@@划拨用地的@@@@，不属上述规定的@@免税范围@@，对承受方应按规定征收契税@@。

　　（9）公司股权@@@@（股份@@）转让@@

　　在@@股权@@@@（股份@@）转让@@中@@，单位@@、个人@@承受公司股权@@@@@@（股份@@），公司土地@@@@、房屋权属@@不发生转移@@@@，不征收契税@@。

　　2024年@@1月@@1日@@-2027年@@12月@@31日@@，本公告所称投资主体@@存续@@，企业改制@@重组@@的@@@@，是@@指原改制重组企业@@的@@出资人@@必须存在@@于改制重组后的@@企业@@；事业单位@@改制@@的@@@@，是@@指履行国有资产出资人@@职责的@@单位@@必须存在@@于改制后的@@企业@@。出资人@@的@@出资比例可以发生变动@@。

　　2021年@@1月@@1日@@-2023年@@12月@@31日@@，本公告所称投资主体@@存续@@，是@@指原改制重组企业@@、事业单位@@的@@出资人@@必须存在@@于改制重组后的@@企业@@，出资人@@的@@出资比例可以发生变动@@。

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